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中级会计师 
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1、 【多选题】 下列各项中，属于利润表列报项目的有（ ）。
- A、综合收益
- B、合同负债
- C、其他收益
- D、公允价值变动收益
- 正确答案: A,C,D
- 解析:选项B，是负债项目，是资产负债表的列报项目。
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2、 【多选题】 企业向客户销售商品涉及第三方参与其中时，下列情况表明企业在该交易中的身份是主要责任人的有（ ）。
- A、企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务
- B、企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户
- C、企业受托为第三方销售商品，且在商品转让给客户之前不控制该商品
- D、企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户
- 正确答案: A,B,D
- 解析:选项C，企业为代理人。
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3、 【多选题】 关于合同成本，下列表述不正确的有（ ）。
- A、企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同履约成本确认为一项资产
- B、无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入资产成本
- C、合同履约成本应列示为非流动资产
- D、企业为履行合同而发生的各种成本，属于合同取得成本
- 正确答案: A,B,C,D
- 解析:选项A，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；
选项B，无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担；
选项C，合同履约成本初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的，在资产负债表中列示为存货，初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的，在资产负债表中列示为其他非流动资产；
选项D，企业为履行合同而发生的各种成本，属于合同履约成本。
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4、 【多选题】 企业发生的下列各项融资费用中，属于借款费用的是（ ）。
- A、股票发行费用
- B、长期借款的手续费
- C、外币借款的汇兑差额
- D、溢价发行债券的利息调整
- 正确答案: B,C,D
- 解析:选项A，对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。
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5、 【判断题】 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )
- 正确答案: B
- 解析:非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
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6、 【多选题】 下列关于固定资产处置的说法中，正确的有
- A、处置固定资产发生的变价收入应计入资产处置损益
- B、固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目核算
- C、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入资产处置损益
- D、固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应予终止确认
- 正确答案: B,D
- 解析:处置固定资产发生的变价收入应计入银行存款等科目核算，选项A错误;企业报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入(支出)，选项C错误。
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7、 【单选题】 2020年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定以每吨3万元向乙公司销售W产品400吨。2020年12月31日，甲公司库存该产品600吨，单位成本为2.5万元，单位市场销售价格为2.4万元。甲公司预计销售上述600吨存货将发生相关税费30万元。不考虑其他因素，2020年12月31日，上述600吨存货的账面价值为( )万元。
- A、1650
- B、1470
- C、1500
- D、1440
- 正确答案: B
- 解析:有合同部分：400吨存货可变现净值=3×400-30×400/600=1 180(万元)，其成本=2.5×400=1 000(万元)，可变现净值高于成本，所以该部分存货未减值，期末按照成本计量;无合同部分：200吨存货可变现净值=2.4×200-30×200/600=470(万元)，其成本=2.5×200=500(万元)，可变现净值小于成本，发生减值金额为30万元(500-470)。则上述600吨存货的账面价值=2.5×400+470=1 470(万元)，B项正确。
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8、 【单选题】 2019年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为200万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为80万元。2019年12月31日该批材料的不含税市场销售价格为160万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原320元下降为300元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为4万元。该批材料至2019年12月31日前未计提过存货跌价准备。不考虑其他因素，2019年12月31日甲公司该批丙材料的账面价值应为( )万元。
- 正确答案: C
- 解析:丙材料全部用于生产丁产品，计算其账面价值时，应先对其生产的产品进行减值测试，丁产品的可变现净值=300-4=296(万元)，成本=200+80=280(万元)，可变现净值大于成本，丁产品未发生减值，所以丙材料也未发生减值，应按成本计量。因此，2019年12月31日丙材料的账面价值为200万元。
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9、 【单选题】 下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是( )。
- A、可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
- B、可变现净值等于销售存货产生的现金流入
- C、可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
- D、可变现净值等于存货的合同价
- 正确答案: A
- 解析:可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。资产负债表日，若可变现净值低于存货的成本，则应按二者差额计提存货跌价准备，所以B、C和D项均不正确。
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10、 【单选题】 甲公司为增值税一般纳税人。2018年1月1日，甲公司发出一批实际成本为120万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品(实木地板)，收回后直接对外出售。2018年5月30日，甲公司收回委托加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费6万元、增值税0.78万元，另支付消费税14万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。
- A、140
- B、140.78
- C、126
- D、126.78
- 正确答案: A
- 解析:委托加工物资收回后直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回委托加工物资成本。甲公司收回该批应税消费品的入账价值=120+6+14=140(万元)。
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