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中级会计师 
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1、 【多选题】 企业向客户销售商品涉及第三方参与其中时，下列情况表明企业在该交易中的身份是主要责任人的有（ ）。
- A、企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务
- B、企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户
- C、企业受托为第三方销售商品，且在商品转让给客户之前不控制该商品
- D、企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户
- 正确答案: A,B,D
- 解析:选项C，企业为代理人。
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2、 【多选题】 关于合同成本，下列表述不正确的有（ ）。
- A、企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同履约成本确认为一项资产
- B、无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入资产成本
- C、合同履约成本应列示为非流动资产
- D、企业为履行合同而发生的各种成本，属于合同取得成本
- 正确答案: A,B,C,D
- 解析:选项A，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；
选项B，无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担；
选项C，合同履约成本初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的，在资产负债表中列示为存货，初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的，在资产负债表中列示为其他非流动资产；
选项D，企业为履行合同而发生的各种成本，属于合同履约成本。
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3、 【多选题】 企业发生的下列各项融资费用中，属于借款费用的是（ ）。
- A、股票发行费用
- B、长期借款的手续费
- C、外币借款的汇兑差额
- D、溢价发行债券的利息调整
- 正确答案: B,C,D
- 解析:选项A，对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。
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4、 【单选题】 乙公司成功研发出速溶咖啡新产品的生产方法，欲将该发明方法转让给甲公司，双方于2019年5月2日订立了口头转让专利申请权合同。根据专利法律制度的规定，下列说法不正确的是（ ）。
- A、转让专利申请权的，当事人应当订立书面合同
- B、转让专利申请权的，应当向国务院专利行政部门登记
- C、专利申请权的转让，自登记之日起生效
- D、专利申请权的转让，自签订合同之日起生效
- 正确答案: D
- 解析:选项A：转让专利申请权的，当事人应当订立书面合同；
选项B：转让专利申请权的，应当向国务院专利行政部门登记；
选项CD：专利申请权的转让，自登记之日起生效。
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5、 【单选题】 甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批普通商品，进货价格为200万元（不含税），增值税征收率为13%，所购商品验收后发现商品短缺20%，都为合理损耗，则该批货物的实际成本是（ ）万元。
- 正确答案: C
- 解析:该商品的入账价值＝200（万元人民币）。
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6、 【单选题】 2019年11月A公司与B公司签订合同，约定A公司于2×20年1月销售商品给B公司，合同价款为1600万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为500万元。2×19年12月31日市场价格大幅度的上升，A公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为2000万元，则A公司正确的会计处理为（ ）。
- A、确认预计负债400万元
- B、确认存货跌价准备500万元
- C、确认存货跌价准备500万元
- D、确认存货跌价准备400万元
- 正确答案: D
- 解析:该事项属于待执行合同变为亏损合同，且存在标的资产，A公司执行合同损失为400万元（2000－1600），不执行合同损失为500万元，应根据二者较低者，选择执行合同，因此计提存货跌价准备400万元，选项D正确。会计分录为：
借：资产减值损失 400
贷：存货跌价准备 400
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7、 【单选题】 企业对下列金融工具进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入当期损益的是（ ）。
- A、以摊余成本计量的金融资产（满足现金流量测试）
- B、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具
- C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
- D、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（满足现金流量测试）
- 正确答案: C
- 解析:为取得交易性金融负债发生的交易费用计入当期损益。
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8、 【单选题】 2020年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元（全部由存货产生），“递延所得税负债"的余额为0。2020年12月31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元， 期初存货出售了50%。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，甲公司2020年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。
- 正确答案: B
- 解析:当期出售存货50%，则应转回递延所得税资产=20×50%＝10（万元）；其他权益工具投资公允价值增加应确认递延所得税负债=100×25%＝25（万元），该递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用，所以所得税费用=115+10=125（万元）。会计分录为：
借：所得税费用 125
其他综合收益 25
贷：递延所得税资产 10
递延所得税负债 25
应交税费一应交所得税 115
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9、 【单选题】 甲公司2020年5月开始研究开发一项专利技术，当年共发生研究阶段费用300万元，发生开发阶段支出250万元（其中符合资本化条件前的支出100万元）。研发成功之后，甲公司向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费60万元，为运行该无形资产发生专业服务费10万元。2020年年末达到预定可使用状态。按照税法规定，企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。不考虑其他
- A、费用化支出的金额为400万元，列示在利润表“研发费用”项目
- B、自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化金额计入无形资产
- C、实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
- D、无形资产入账价值为220万元
- 正确答案: C
- 解析:选项C，费用化部分加计扣除产生永久性差异，不确认递延所得税资产；资本化部分加计摊销，产生可抵扣暂时性差异，但也不确认递延所得税资产；
选项D，无形资产入账价值=250-100+60+10=220（万元）。
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10、 【单选题】 甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得该客户的合同，甲公司发生的下列支出中属于为取得合同发生的增量成本的是（ ）。
- A、聘请外部律师进行尽职调查的支出5万元
- B、因投标发生的投标费和差旅费为2万元
- C、如果取得该新客户，将支付销售人员佣金为1万元，甲公司预期这些支出未来能够收回
- D、根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等向销售部门经理支付年度奖金20万元
- 正确答案: C
- 解析:选项C，如果取得该新客户，甲公司向销售人员支付的佣金属于为取得合同发生的增量成本，应当将其作为合同取得成本确认为一项资产。
选项A、B，甲公司聘请外部律师进行尽职调查发生的支出、为投标发生的投标费和差旅费，无论是否取得合同都会发生，不属于增量成本，因此，应当于发生时直接计入当期损益。
选项D，甲公司向销售部门经理支付的年度奖金也不是为取得合同发生的增量成本，这是因为该奖金发放与否以及发放金额还取决于其他因素（包括公司的盈利情况和个人业绩），其并不能直接归属于可识别的合同。
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