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审计师 
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1、 【多选题】 下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有：
- A、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款是正确的
- B、除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
- C、对于已经注销的银行存款账户，审计人员仍然应当发函询证
- D、以A公司的名义寄发银行询证函
- E、核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性
- 正确答案: C,D
- 解析:A项银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额是正确的。B项注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。E项为付款业务的审查，跟银行存款余额函证没有关系。
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2、 【多选题】 为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：
- A、函证银行存款余额
- B、审查银行存款日记账并与总账相核对
- C、取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
- D、分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例
- E、分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例
- 正确答案: A,C
- 解析:选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关；选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。
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3、 【多选题】 银行询证函中通常应涵盖的被审计单位事项及相关信息有：
- A、银行借款
- B、未到期理财产品
- C、本期内已注销的账户
- D、重要关联方的开户情况
- E、未履约完毕的外汇买卖合约
- 正确答案: A,B,C,E
- 解析:审计人员寄发的询证函通常应涵盖以下事项及相关信息：1.银行存款。2.银行借款。3.本期内已注销的账户。4.被审计单位作为贷款方的委托贷款。5.被审计单位作为借款方的委托贷款。6.担保（包括保函）。7.被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票。8.被审计单位已向银行贴现而尚未到期的商业汇票。9.被审计单位为持票人且由银行托收的商业汇票。10.被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证。11.被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约。12.被审计单位存放于银行托管的有价证券或其他产权文件。13.被审计单位购买的由银行发行的未到期银行理财产品。14.其他，审计人员认为重大且应予函证的其他事项，如欠银行的其他负债或者或有负债、除外汇买卖外的其他衍生交易、贵金属交易等。
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4、 【多选题】 下列各项中，属于对外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性的检查的有：
- A、核实记账本位币
- B、抽查验证外币金额折合为记账本位币金额的正确性
- C、汇兑损益账务处理正确性的审查
- D、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例
- E、检查、函证银行存款余额
- 正确答案: A,B,C
- 解析:选项D、E属于银行存款审查的程序。
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5、 【多选题】 下列属于在途货币资金审查要点的有：
- A、审查有无汇解单位的通知书，检查是否虚构，以确认其存在性
- B、审查在途货币资金到达后，是否及时入账，有无长期未到的在途资金
- C、审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的支出
- D、审查商品、材料价款是否及时办理了结算
- E、审查多余存款或超过付款期的汇票，是否及时转回银行存款账户
- 正确答案: A,B
- 解析:选项CD属于外埠存款审查的要点；选项E属于银行汇票存款审查的要点。
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6、 【多选题】 下列情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：
- A、应收账款回收天数显著增加
- B、关键管理人员频繁更换
- C、毛利率显著高于行业平均水平
- D、合并资产负债表中单独列示商誉项目
- E、关联方交易明显增加
- 正确答案: A,B,C,E
- 解析:本题考查财务报告舞弊信号的识别。选项D属于正常的处理，并不属于财务报告舞弊风险信号。
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7、 【多选题】 下列选项中，合并会计报表的实质性审查的主要内容有：
- A、审查合并会计报表的合并范围
- B、重视对个别会计报表的审计
- C、审查合并工作底稿和抵销分录的编制
- D、审查合并会计报表格式的正确性
- E、审查报告分部的确定
- 正确答案: A,B,C,D
- 解析:审查报告分部的确定不属于合并会计报表的实质性审查的主要内容。
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8、 【多选题】 下列关于合并财务报表编制格式正确性审查的表述，不正确的有：
- A、合并资产负债表设“商誉”，反映母公司对子公司长期股权投资数额与子公司所有者权益中母公司拥有数额间的差异
- B、“少数股权”反映除母公司以外的其他投资者在母公司中的权益，在合并资产负债表“所有者权益”中列示
- C、“少数股东损益”作为合并利润表中的“净利润”的组成部分单独列示
- D、合并现金流量表中在“投资活动产生的现金流量”类下增设“子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金”等项目
- E、合并现金流量中的“筹资活动产生的现金流量”类下增设了三个项目
- 正确答案: B,D
- 解析:选项B，“少数股权”反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，在合并资产负债表中作为所有者权益的组成部分在“所有者权益”类下单独列示；选项D，合并现金流量表中在“筹资活动产生的现金流量”类下增设“子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金”、“子公司支付少数股东的股利”和“子公司依法减资支付给少数股东的现金”项目。
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9、 【多选题】 审计人员对被审计单位合并报表进行实质性审查时，应实施的审计程序有：
- A、审查合并报表合并范围的合规性
- B、审查合并报表附注信息披露的完整性
- C、审查抵销分录编制的正确性
- D、审查合并报表编报程序的健全性
- E、审查合并报表格式的正确性
- 正确答案: A,B,C,E
- 解析:实施的审计程序有：1.审查合并报表编制基础；2.审查合并财务报表的范围；3.重视对个别财务报表的审计；4.审查合并工作底稿和抵销会计分录的编制；5.审查合并财务报表编制格式的正确性；6.审查合并财务报表所列指标的可信性；7.审查合并财务报表附注信息披露。
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10、 【多选题】 审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有：
- A、向税务机关缴纳的税收滞纳金
- B、因污染环境而支付的罚款
- C、向关联企业的捐赠
- D、所购国债的利息收入
- E、从联营企业分得的税后利润
- 正确答案: A,B,C
- 解析:选项D、E属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目。
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